Schenkingsvrijstelling 2017: wel leuker, niet makkelijker!?

Ja u leest het goed, de slogan van de Belastingdienst maar dan andersom. In 2017 wordt de schenkingsvrijstelling namelijk wel leuker, maar wordt het er met het overgangsrecht niet makkelijker op.

Wat staat er te gebeuren? Vanaf 2017 wordt er structureel een eenmalige schenkingsvrijstelling van € 100.000 ingevoerd ten behoeve van de eigen woning. Dat wil zeggen dat u aan iedereen tussen de 18 en 40 jaar een schenking van maximaal € 100.000 mag doen ten behoeve van bijvoorbeeld de aflossing van een eigenwoningschuld, de aflossing van een restschuld van de eigen woning, de aankoop of verbouwing/onderhoud van een eigen woning en dergelijke. Deze nieuwe vrijstelling lijkt dus zeer veel op de tijdelijke verhoogde schenkingsvrijstelling van 2013/2014, met dien verstande dat er nu wel een leeftijdsgrens voor de ontvanger geldt.

Tot zover is de regeling nog goed te volgen. Maar het moet natuurlijk niet té leuk worden en daarom wordt er overgangsrecht ingevoerd. Dit overgangsrecht geldt voor schenkingen in 2017 en later van ouders aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar ten behoeve van de eigen woning. Dit overgangsrecht is gebaseerd op eerdere wetgeving met betrekking tot verhoogde schenkingen aan kinderen (schenkingen meer dan de jaarlijkse vrijstelling van circa € 5.000). In het kort ziet het voorgestelde overgangsrecht er als volgt uit:

1. Heeft u vóór 2010 een verhoogd bedrag geschonken? Dan mag u in 2017 of later nog een bedrag van circa € 27.500 schenken;
2. Heeft u vóór 2010 een verhoogd bedrag geschonken en in 2010 t/m 2014 nog een extra verhoogd bedrag? Dan mag u in 2017 of later niets meer schenken;
3. Heeft u vóór 2010 een verhoogd bedrag geschonken en in 2015 of 2016 nog een extra verhoogd bedrag? Dan mag u in 2017 of 2018 nog circa € 47.000 schenken.
4. Heeft u voor het eerst in de jaren 2010 t/m 2014 een verhoogd bedrag geschonken? Dan mag u in 2017 of later niets meer schenken;
5. Heeft u voor het eerst in de jaren 2015 of 2016 een verhoogd bedrag geschonken? Dan mag u in 2017 of 2018 nog circa € 47.000 schenken.

Begint het u al te duizelen? Het wordt er zoals gezegd door het overgangsrecht niet makkelijker op. De achterliggende gedachte is echter dat iedereen de kans moet hebben gehad om éénmalig in totaal € 100.000 te schenken. In 2013/2014 is deze kans ook al geboden. Daarom wordt deze kans in 2017 of later niet nogmaals geboden indien in 2010 t/m 2014 al een verhoogde vrijstelling is geschonken, maar de € 100.000 vrijstelling in 2013/2014 niet is benut. Waarom wordt deze mogelijkheid dan wel geboden bij schenkingen van vóór 2010? Zij hebben deze mogelijkheid toch ook al gehad in 2013/2014? Wie het weet mag het zeggen.

Vooralsnog ziet het er echter naar uit dat het in sommige gevallen (situatie 3) raadzaam kan zijn om in 2016 nog een schenking van circa € 27.500 ten behoeve van de eigen woning van uw kind te doen. Zo houdt u de mogelijkheid open om in 2017 of 2018 nog eens een bedrag van circa € 47.000 te schenken aan uw kind ten behoeve van zijn/haar eigen woning. Uiteraard moet uw kind in 2017 of 2018 dan nog wel jonger zijn dan 40 jaar.

Vanzelfsprekend houden OOvB Adviseurs en Accountants de ontwikkelingen omtrent deze nieuwe wetgeving nauwlettend in de gaten. Voor een persoonlijk advies kunt u dan ook altijd terecht bij één van hun belastingadviseurs.